| 发布日期：2024-12-27 20:26 点击次数：113 |
中国上市公司协会发布的数据线路，2024年上半年，中国上市公司完好意思国外业务收入3.83万亿元，同比增长12.84%，增长率普及9.93个百分点；国外业务收入占比10.98%，普及1.39个百分点。连年来，越来越多的上市公司通过在国外投资设厂等容颜，积极拓展国际业务疆土。可是，在这一充满机遇与挑战的拓展进程中，税务风险管控已然成为横亘在上市公司眼前的关键课题，其穷苦性了然于目。基于此，建议上市公司盯住关键事项，管控税务风险，有用搪塞争议。
战略相识不准确
受经济、文化、社会等多重身分影响，寰宇列国在税收体系方面展现出显赫的多元性，税种建立丰富各类，战略限定各具性格，征管要求也大相径庭。同期，税收战略具有较强的专科性，在翻译进程中可能存在一定舛误，一朝产生这类舛误，上市公司就可能对投资地的税法酿成无相识读，从而激发税务风险。上市公司A公司就曾碰到税收战略适用有误的问题。
凭据A公司公开败露的信息，其确立在越南的子公司B公司因战略相识偏差，无理享受了税收优惠。凭据越南企业所得税减免战略限定，位于工业区的企业，可自赢得应税收入的第1年起，在2年内享受企业所得税免税优惠，可于赢得应税收入的第3年—第7年，享受减免50%企业所得税的优惠。
B公司注册地为越南工业区，于2021年运转取得应税收入。由于战略相识有误，B公司在2021年、2022年和2023年均请问享受了企业所得税100%免税优惠。越南税务局查验发现，B公司存在无理享受税收优惠的情况。凭据战略要求，B公司2023年仅可享受减免50%企业所得税的优惠，B公司最终补缴相应税款、滞纳金，并交纳罚金。
笔者建议，上市公司在拓展国外业务前，应翔实了解投资地的税收法律法则。如果企业投资行业为制造业、批发零卖业等老例行业，可参考国度税务总局发布的《中国住户赴某国度（地区）投资税收指南》《“走出去”税收开发》等指南和开发。同期，上市公司不错用好投资地财税资源，聘任当地训戒丰富的财务司理、税务司理，必要时聘任当地专科的税务业绩供应商，提高国外子公司的税务合规才能，有用督察税务风险。
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投资架构不对理
如果上市公司想象的跨境投资架构不对理，相通可能激发“走出去”涉税风险。
例如来说，上市公司D公司赴越南投资，在当地确立了子公司E公司。为了享受股息红利预提所得税的税收协定待遇，D公司在中国香港确立了中间持股公司F公司，通过F公司迤逦持股E公司。凭据我国受控番邦企业推敲法律阐扬，F公司有可能被我国税务机关认定为受控番邦企业，对其并非由于合理的经营需要而对利润不作分拨大概减少分拨的，上述利润中应包摄于D公司的部分，应当视同分拨计入D公司确当期收入并交纳企业所得税。实验上，越南对股息所得不征收企业所得税，从税收角度，D公司不必确立中间持股公司F公司。由于莫得研究投资地实验情况，D公司搭建了不对理的股权投资架构，带来了不必要的税收风险和经管成本。
需要请示的是，连年来，列国税务机关对跨国企业避税活动的监管日趋严格。一方面，跟着经济互助与发展组织（OECD）的税基侵蚀与利润飘荡（BEPS）野心的接续落地，传统真谛上的“避税天国”，如开曼群岛等地，濒临着高大的国际税收监管压力，接踵出台经济本色法则，提议明确的经济本色要求。另一方面，“双支撑”有策划稳步激动，“支撑二”民众最低税推敲法律阐扬也曾在40多个税收统带区完成立法，另有20多个税收统带区特意向出台推敲法则，展现出民众最低税法律阐扬在国际税收规模世俗的影响力与发展趋势，预示着民众税收治理将朝着愈加公说念、透明的所在发展。在此配景下，跨国企业通过搭建不对理的投资架构意图避税的活动更容易被监管调停。
涉税事项有争议
被投资地税务机关进行反避税调停，是上市公司“走出去”进程中碰到的又一常见风险。实务中，投资地摆布税务机关与“走出去”企业频频就关联往复价钱的公允性、本钱弱化的合感性等问题发生争议。
凭据上市公司M公司败露的信息，其子公司N公司曾与秘鲁税务局之间发生本钱弱化争议。秘鲁税务局以为，在N公司的假贷业务中，借方N公司罕见所在集团与中国政府间具关联联关系，贷方中国国有银行与中国政府亦存在推敲，由此认定假贷两边具关联联关系，存在本钱弱化问题。最终，M公司通过司法蹊径处理了这一问题。
上市公司F公司相通濒临被境外税务部门履行反避税调停的风险。F公司在印度确立了一家全职能分销商G公司。G公司与其关联企业之间存在采购和销售居品、支付特准权使用费、收受IT业绩、收受本事业绩、提供盘考业绩等多类跨境往复。印度税务机关对G公司跨境关联往复进行评估，对其部分关联往复履行反避税调停。G公司以为，这些关联往复妥当独处往复原则，赶紧向德里所得税法庭拿告状讼。最终，德里所得税法庭作出裁决，支撑了G公司的部分诉讼苦求，要求税务机关就本案的转让订价拜谒调停再行作出论断。
从上述两则案例不错看出，司法诉讼口角常有用的争议处理机制。除此之外，互相协商机制亦然“走出去”企业真贵自己正当职权的穷苦技能。从战略依据和适用鸿沟来看，互相协商不错分为两类——税收协定互相协商和罕见纳税调停互相协商。税收协定互相协商设施主若是处理税收协定的阐扬争议，罕见纳税调停互相协商主若是处理反避税调停导致的双重纳税问题。不同类型的互相协商在实操层面需要关怀的重心有所不同。“走出去”企业不错在掌捏推敲要点的基础上，用好互相协商设施。需要介意的是，互相协商设施以税收协定缔结且有推敲条件为前提。
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